中国职工保险互助会北京办事处

代办处（经办机构）会计核算办法

（2022年修订）

第一章  总  则

   第一条 为加强代办处（经办机构）会计核算工作，参照中国职工保险互助会《关于统一适用<民间非营利组织会计制度>及相关事项的通知》（中互财字〔2013〕2号）、《工会会计制度》、财政部关于《工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定》（财会〔2021〕16号）的有关规定，结合代办处（经办机构）业务发展和经营管理的需要制定本办法。

第二条 各代办处（经办机构）应按以下规定运用会计科目

1.本办法统一规定了会计科目，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。

2.会计人员在填制会计凭证、登记账簿时，应填制会计科目的全称，不能简写或略写会计科目名称。

3.凡是依托工会等单位进行财务管理及会计核算的代办处（经办机构），按照非独立代办处（经办机构）会计科目进行会计核算；凡是依托工会等单位进行财务管理但使用独立账户核算的代办处（经办机构），按照独立代办处（经办机构）会计科目进行会计核算。

第三条 代办处（经办机构）根据办事处财务信息的要求编制和报送相关的报表。

1.各代办处（经办机构）需要报送的会计报表包括：

（1）预算报表：代办处（经办机构）预算明细表（附件1）；大额预算编制说明（附件2）。

（2）决算报表：资产负债表（年报）（附件3）；业务活动表（年报）（附件4）；代办处（经办机构）预算执行率明细表（附件5）；固定资产明细表（附件6）。

2.年度财务报表应于年度终了30天内报出。

3.各代办处编报的会计报表，以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。

第二章  会计科目及使用说明

第四条 会计科目名称    

第三章  非独立代管会计科目使用说明

第五条 代管经费－互助保险－应收

1.本科目核算代办处（经办机构）暂付应收的与互助保险相关的款项。

2.本科目应按债务人设置明细账，进行明细核算。

3.应收的主要账务处理如下：

（1）发生暂付应收款项，借记“代管经费－互助保险－应收”，贷记“现金-代管经费”、“银行存款-代管经费”等科目。

（2）收回时，按收回的金额，借记“现金-代管经费”、“银行存款-代管经费”等科目，贷记“代管经费－互助保险－应收”。

第六条 代管经费－互助保险－固定资产

为反映代办处（经办机构）使用管理费购置固定资产的情况，设置固定资产和固定基金一对备抵科目，两科目金额一致，借贷方向相反。

举例

购入固定资产时：

借：代管经费－互助保险－固定资产

贷：代管经费－互助保险－固定基金

    借：代管经费－互助保险－代办支出－办公费

    贷：银行存款-代管经费

第七条 代管经费－互助保险－累计折旧

为反映代办处（经办机构）固定资产已计提的累计折旧金额，设置累计折旧科目。

举例

每月计提累计折旧时：

借：代管经费－互助保险－固定基金

贷：代管经费－互助保险－累计折旧

第八条 代管经费－互助保险－应付－会费

1.本科目核算代办处（经办机构）收到及上交的会费。

2.代办处（经办机构）收到会费时，借记“银行存款-代管经费”等有关科目，贷记“代管经费－互助保险－应付－会费”。上划会费时，借记“代管经费－互助保险－应付－会费”，贷记“银行存款-代管经费”等有关科目。

3.本科目应按险种设置明细账，包括女工保险、住院保险、子女保险、重大疾病、在职意外、住院津贴、综合险等。

4.本科目期末贷方余额，反映代办处（经办机构）尚未支付给办事处的应付款项。

5.举例

（1）收到基层款（摘要中注明基层单位）

借：银行存款-代管经费等科目

贷：代管经费－互助保险－应付－会费－险种

（2）上交办事处时

借：代管经费－互助保险－应付－会费－险种

贷：银行存款-代管经费等科目

第九条 代管经费－互助保险－应付－赔付款或慰问金

1.本科目核算代办处（经办机构）收到及支付的赔付款项或慰问金。

2.本科目期末贷方余额，反映代办处（经办机构）尚未赔付的款项或未下拨的慰问金。

3.举例

（1）收到办事处赔付款或慰问金

借：银行存款-代管经费等科目（摘要列明赔付明细或具体慰问对象）

贷：代管经费－互助保险－应付－赔付款或慰问金

（2）支付赔付款或慰问金（摘要列明赔付明细或具体慰问对象）

借：代管经费－互助保险－应付－赔付款或慰问金

贷：银行存款-代管经费等科目

第十条 代管经费－互助保险－代办收入

本科目核算北京办事处按当年保费的一定比例拨付给代办处（经办机构）的手续费收入、利息收入等，本科目应按收入类别设置明细账。年末将科目余额全部结转到“收支结余”科目，结转后该科目年底无余额。

举例

1.收到北京办事处拨付的管理费

借：银行存款-代管经费

贷：代管经费－互助保险－代办收入－手续费收入

2.收到银行存款利息

借：银行存款-代管经费

贷：代管经费－互助保险－代办收入－利息收入

3.年末结转时

借：代管经费－互助保险－代办收入－明细科目

贷：代管经费－互助保险－收支结余

第十一条 代管经费－互助保险－代办支出

本科目核算代办处（经办机构）当年发生的支出。本科目应按经济类别设置明细账。年末将科目余额全部结转到“收支结余”科目，结转后该科目年底无余额。

举例

1.代办处（经办机构）支出时

    借：代管经费－互助保险－代办支出－明细科目

贷：现金-代管经费、银行存款-代管经费等科目

2.年末结转时

借：代管经费－互助保险－收支结余

贷：代管经费－互助保险－代办支出－明细科目

第十二条 代管经费－互助保险－收支结余

本科目核算代办处（经办机构）累计的收支结余。年末时将当年收入发生额和支出发生额全部转入收支结余科目。核算举例见上述代办收入及代办支出。

第四章  独立代办会计科目使用说明

第十三条 现金

1.本科目核算代办处（经办机构）的现金。

2.现金收支的主要账务处理如下:

（1）从银行提取现金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

（2）因其他原因收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

第十四条 银行存款

1.本科目核算代办处（经办机构）存入银行的存款。

2.银行存款收支的主要账务处理如下:

(1)将款项存入或转入银行时，借记本科目，贷记“现金”、“应付款项”及“其他收入”等有关科目。

(2)提取和支出存款时，借记“现金”、“应付款项”及“管理费用”等有关科目，贷记本科目。

第十五条 应收款项

1.本科目核算代办处（经办机构）暂付应收的相关的款项。

2.本科目应按债务人设置明细账，进行明细核算。

3.应收款项的主要账务处理如下：

（1）发生暂付款项，借记“应收款项”，贷记“现金”、“银行存款”等科目。

（2）收回时，按收回的金额，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记“应收款项”。

第十六条 固定资产

1.本科目核算代办处（经办机构）固定资产的原价。

2.代办处（经办机构）应根据办事处管理要求，确定记入固定资产标准。

3.固定资产的主要账务处理如下:

举例

购入固定资产时，按照取得时的实际成本入账：

借：固定资产

    贷：银行存款

第十七条 累计折旧

1.本科目核算代办处（经办机构）固定资产的累计折旧。

2.代办处（经办机构）应根据办事处管理要求，确定固定资产的折旧年限、折旧方法。

3.举例

按月计提固定资产折旧时，按照应当计提的金额，借记“管理费用”相关科目，贷记本科目。

第十八条 应付款项－会费

1.本科目核算代办处（经办机构）收到及上交的会费。

2.代办处（经办机构）收到会费时，借记“银行存款”等有关科目，贷记“应付款项－会费”。上划会费时，借记“应付款项－会费”，贷记“银行存款”等有关科目。

3.本科目应按险种设置明细账，包括会费、女工保险、住院保险、子女保险、重大疾病、在职意外、住院津贴、综合险等。

4.本科目期末贷方余额，反映代办处（经办机构）尚未支付给办事处的应付款项。

5.举例

（1）收到基层款（摘要中注明基层单位）

借：银行存款等科目

贷：应付款项－会费－险种

（2）上交办事处时

借：应付款项－会费－险种

贷：银行存款等科目

第十九条 应付款项－赔付款或慰问金

1.本科目核算代办处（经办机构）收到及支付的赔付款项或慰问金。

2.本科目期末贷方余额，反映代办处（经办机构）尚未赔付的款项或未下拨的慰问金。

3.举例

（1）收到办事处赔付款或慰问金（摘要列明赔付明细或具体慰问对象）

借：银行存款等科目

贷：应付款项－赔付款或慰问金

（2）支付赔付款或慰问金（摘要列明赔付明细或具体慰问对象）借：应付款项－赔付款或慰问金

贷：银行存款等科目

第二十条 其他收入

本科目核算北京办事处按当年保费的一定比例拨付给代办处（经办机构）的手续费收入、利息收入等，本科目应按收入类别设置明细账。年末将科目余额全部结转到“非限定性净资产”科目，结转后该科目年底无余额。

举例

1、收到北京办事处拨付的管理费：

借：银行存款

贷：其他收入－手续费收入

2、收到银行存款利息：

借：银行存款

贷：其他收入－利息收入

3、年末结转时

借：其他收入－明细科目

贷：非限定性净资产

第二十一条 管理费用

本科目核算代办处（经办机构）当年发生的支出。本科目应按经济类别设置明细账。年末将科目余额全部结转到“非限定性净资产”科目，结转后该科目年底无余额。

举例

1、发生支出时

    借：管理费用－明细科目

贷：现金、银行存款等

2、年收支结余末结转时

借：非限定性净资产

贷：管理费用－明细科目

第二十二条 非限定性净资产

本科目核算代办处（经办机构）累计的非限定性净资产。年末时将当年收入发生额和支出发生额全部转入非限定性净资产。核算举例见上述其他收入及管理费用。

第五章  附则

第二十三条 本办法由中国职工保险互助会北京办事处负责解释。

第二十四条 本办法自2023年01月01日起执行。原《中国职工保险互助会北京办事处代办处会计核算办法（暂行）》（中互京财字〔2015〕10号）同时废止。

附件：1.预算明细表

2.大额预算编制说明

3.资产负债表

4.业务活动表

5.预算执行率明细表

6.固定资产明细表

中国职工保险互助会北京办事处

       2022年12月

附件：

中国职工保险互助会北京办事处代办处（经办机构）会计核算办 法（2022年修订）（中互京字〔2022〕88号 ）.pdf